相続税は超過累進税率
超過累進税率って知っていますか？
ある段階までの金額までは税率が○％、それを超えると超えた部分については○％、次の段階ではまた○％という感じに、トリガーを超えた段階ですぐに税率が全体的に課税されるわけではなく、あくまでも階段状に税率が適用されるという制度です。
相続税や贈与税、所得税もその超過累進税率で課税されます。
所得税のイメージが強いと思いますが、相続税も同じような仕組みです。
住民税は所得金額の１０％ですから超過税率ではなく、比例税率で課税される税金です。
まずは、この違いの理解が必要です
超過累進税率と限界税率、平均税率の違い
さて、超過累進税率ではこのように階段状に税率が適用されていきますから階層がしたのほうの税率と高い部分の階層の税率は、同じ納税者であったとしても当然に異なります。
相続税でいうと相続人の取得分の税率が3億円を超えたとするとこの超えた部分に適用される税率は50%となります。
超えた部分は半分税金です。
相続税対策ではこのＭＡＸの税率で考えることが大事なのです。
例えばこんな相続税の試算がでると
例えば４億円の財産で相続人が子供一人の場合を考えてみましょう。
４億円－基礎控除６千万円＝３億４千万円
これに対する税金は速算表で計算すると１億２３００万円となります。
４億に対して１．２億ですから平均すると約３０％となります。
でもこの人に対して適用されるＭＡＸの階層の税率は５０％なのです。
このＭＡＸの階層の税率は一般的には限界税率といわれます。
贈与税の税率（平均）を比較しましょう
次に贈与税を考えてみましょう。
贈与税も超過累進ではありますが、相続税よりも早い金額で５０％に達します。
それでは５００万円を贈与すると課税される贈与税はいくらでしょう。
これも速算表で計算すると５３万円です。
平均すると約１割です。限界税率は２０％です。
でも、あくまでも相続税の限界税率と比較するときは平均で考えてもいいでしょう。
相続税の限界税率と贈与税の平均税率を比較すると…
何もしなければ５０％の税率で相続税がかかるところ、約１０％の贈与税の税率で生前に移転できるのです。
これを８年続けると４０００万円移転できますから、これだけで最高５０％の階層の相続税はすべてなくなります。
もちろん、５０％の相続税の方であれば１０％ではなく３０％くらいの贈与税を支払っても損はないでしょう。
これが限界税率の考え方を用いた暦年課税による生前贈与の基本的なロジックとなります。